4.6.1. Modul de calculare a accizelor
Înapoi
4.6.1.1.

Subiectul înregistrat în calitate de plătitor de accize are obligația să calculeze și să achite accizele la buget la comercializarea mărfurilor supuse accizelor, fără scoaterea lor din antrepozitul fiscal?

        În conformitate cu prevederile art.97 alin.(3) din Codul fiscal, valoarea impozabilă a livrării impozabile include suma totală a tuturor impozitelor şi taxelor care urmează a fi achitate, cu excepţia TVA.

         Astfel, în factura fiscală eliberată, subiectul impunerii la transmiterea dreptului de proprietate pînă la scoaterea mărfurilor accizate din antrepozitul fiscal, urmează să reflecte și suma accizelor aferente mărfurilor ce se comercializează. 

        Concomitent, potrivit art.123 alin.(1) lit. b) din Codul fiscal, subiecții impunerii specificați la art.120 lit. a) al aceluiași cod, achită accizele la momentul expedierii (transportării) mărfurilor din antrepozitul fiscal conform cotelor stabilite în anexa nr.1 la Titlu IV din Codul fiscal. 

         Prin urmare, la momentul comercializării mărfurilor supuse accizelor, fără scoaterea lor din antrepozitul fiscal, obligația de achitarea accizului pentru subiectul impunerii lipsește, dat fiind faptul că nu este respectată condiția stipulată la art.123 alin.(1) lit. b) din Codul fiscal. 

         Obligația de achitare a accizului apare la momentul scoaterii nemijlocite a mărfurilor din antrepozitul fiscal.

        [Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

Arhiva

        La comercializarea marfurilor supuse accizelor fara scoaterea lor din încaperea de acciz subiectul înregistrat în calitate de platitor a TVA si accize urmeaza sa calculeze accizele si sa le achite la buget?  

        În conformitate cu prevederile art.97(3) din Codul fiscal valoarea impozabila cu TVA include suma totala a tuturor impozitelor si taxelor care urmeaza a fi achitate, cu exceptia TVA. Astfel, în factura fiscala eliberata de subiectul impunerii la transmiterea dreptului de proprietate pîna la scoaterea marfurilor accizate din încaperea de acciz urmeaza sa reflecte si suma accizelor aferente marfurilor ce se comercializeaza. Totodata, obligatia de achitarea accizului la subiectul impunerii lipseste la acel moment, dat fiind faptul ca nu se respecta conditia stipulata la art.123 lit.b) din Codul fiscal. El va fi obligat sa achite accizul la momentul scoaterii nemijlocite a marfurilor din încaperea de acciz.

4.6.1.2.

Cum se calculează accizele în cazul transmiterii mărfurilor supuse accizelor cu plată sau cu titlu gratuit, inclusiv în contul salariului, angajaţilor antrepozitarului autorizat, altor persoane, în cazul atribuirii mărfurilor de către antrepozitarul autorizat sau de către membrii familiei acestuia, precum şi în cazul deplasării în alt mod a mărfurilor din antrepozitul fiscal?

        În conformitate cu art.123 alin.(2) din Codul fiscal, în cazul transmiterii mărfurilor supuse accizelor cu plată sau cu titlu gratuit, inclusiv în contul salariului, angajaţilor antrepozitarului autorizat, altor persoane, în cazul atribuirii mărfurilor de către antrepozitarul autorizat sau de către membrii familiei acestuia, precum şi în cazul deplasării în alt mod a mărfurilor din antrepozitul fiscal, achitarea accizelor se efectuează la momentul expedierii (transportării) mărfurilor din antrepozitul fiscal conform cotelor stabilite la art.122 alin.(1) al aceluiași cod. 

        

4.6.1.3.

Cum se calculează și se achită accizele la mărfurile importate?

        În conformitate cu art.123 alin.(3) din Codul fiscal, accizele la mărfurile importate se calculează şi se achită de către subiecţii impunerii specificaţi la art.120 lit. b) pînă la depunerea declaraţiei vamale sau pînă la data prelungirii termenului de plată. 

         În cazul în care pentru importul de mărfuri nu se percep drepturile de import, mărfurile se consideră importate ca şi cum ar fi fost supuse drepturilor de import, cu respectarea reglementărilor stabilite de legislaţia vamală pentru regimul vamal de import. 

         [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în baza prevederilor art.123 CF.

4.6.1.4.

Care mărfuri accizate sunt pasibile marcării obligatorii cu „Timbru de acciz”?

        În conformitate cu art.123 alin.(5) din Codul fiscal, mărfurile supuse accizelor, îmbuteliate în ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile şi alte băuturi alcoolice, vermuturile şi alte vinuri din struguri proaspeţi, alte băuturi fermentate de la poziţiile tarifare 2205 şi 220600, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum şi mărfurile supuse accizelor, îmbuteliate în ambalaj pentru consum final, procurate de la agenţii economici rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, sînt pasibile marcării obligatorii cu „Timbru de acciz”. 

         Marcarea se efectuează în timpul fabricării mărfurilor supuse accizelor sau pînă la importarea acestora, iar în cazul mărfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova – pînă la momentul expedierii (transportării) acestora din antrepozitul fiscal. Modul de procurare şi de utilizare a “Timbrelor de acciz” este stabilit de către Guvern. 

         [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

4.6.1.5.

Sunt pasibile marcării cu „Timbru de acciz” articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare?

        În conformitate cu art.123 alin.(51) din Codul fiscal, articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum şi mărfurile procurate de la agenţii economici rezidenţi aflaţi pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, sînt pasibile marcării obligatorii cu timbru de acciz. 

        Marcarea se efectuează în procesul fabricării mărfurilor supuse accizelor sau pînă la importarea acestora, iar a mărfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova – pînă la momentul expedierii (transportării) acestora din antrepozitul fiscal. Modul şi termenele de procurare, utilizare şi de circulaţie a timbrelor de acciz se stabileşte de Guvern. 

         [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

4.6.1.6.

Care mărfuri nu sînt marcate obligatoriu cu „Timbru de acciz”?

        În conformitate cu art.123 alin.(6) din Codul fiscal, nu sînt marcate obligatoriu cu „Timbru de acciz”, următoarele mărfuri:  

        a) vinurile spumoase şi spumante, divinurile în sticle de suvenire cu capacitatea de pînă la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri şi de 6 litri; 

        b) producţia alcoolică cu conţinutul de alcool etilic de pînă la 7% în volum şi berea; 

        c) mărfurile supuse accizelor, plasate în regimurile vamale tranzit, antrepozit vamal, admitere temporară, magazin duty free; 

        d) mărfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova şi expediate de către producător pentru export; 

        e) alcoolul etilic nedenaturat (poziţiile tarifare 2207 şi 2208) utilizat în scopuri medicale. 

         [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

4.6.1.7.

Cum are loc impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz), în cazul în care mărfurile supuse se expediază (se transportă), se importă într-o formă ce nu corespunde unităților de măsură în care sunt stabilite cotele accizelor?

        Potrivit prevederilor art.123 alin.(8) din Codul fiscal, în cazul în care mărfurile supuse accizelor se expediază (se transportă), se importă într-o formă ce nu corespunde unităţilor de măsură în care sînt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz) se efectuează pe baza cotelor aprobate, recalculîndu-se volumele în unitatea de măsură dată. 

       În mod similar se efectuează recalcularea accizelor la spirt, în funcţie de conţinutul de alcool absolut.

        

4.6.1.8.

Cum se aplică timbrul de acciz pentru mărfurile supuse accizelor pasibile marcării cu timbru de acciz, în cazul cînd acestea se expediază (se transportă), se importă într-o formă ce nu corespunde unităţilor de măsură în care sînt stabilite cotele accizelor?

        În conformitate cu art.123 alin.(9) din Codul fiscal, în cazul în care mărfurile supuse accizelor pasibile marcării cu timbru de acciz se expediază (se transportă), se importă într-o formă ce nu corespunde unităţilor de măsură în care sînt stabilite cotele accizelor, acestor mărfuri li se aplică un singur timbru de acciz, a cărui valoare se determină la momentul expedierii (transportării), importării mărfurilor în cauză, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate în unitatea de măsură necesară. 

        [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

4.6.1.9.

Care sunt autoturismele de lux și cum se calculează accizele pentru acestea?

        Potrivit prevederilor art.123 alin.(10) din Codul fiscal, prin autoturism de lux se înţelege autoturismul a cărui valoare în vamă constituie 1,5 milioane de lei şi mai mult. 

       Pentru autoturismele de lux, accizele se calculează ca sumă a accizei determinate conform cotei accizei stabilite în funcţie de termenul de exploatare şi capacitatea cilindrică şi a accizei în mărime de 2% din valoarea în vamă a autoturismului importat. 

     [Completare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.288 din 15.12.2017, în vigoare de la data 01.01.2018].

Video
Codul fiscal 2019
Panou informativ