H O T A R Î R E

pentru aprobarea Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adaugata

nr. 287  din  11.03.2008

Monitorul Oficial nr.57-60/363 din 21.03.2008

* * *

În scopul executarii prevederilor art.101 si art.101¹ din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, editie speciala), cu modificarile si completarile ulterioare, Guvernul

HOTARASTE:

1. Se aproba Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adaugata (se anexeaza).

2. Se abroga:

Hotarîrea Guvernului nr.1124 din 28 septembrie 2006 "Pentru aprobarea Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adaugata" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.157, art.1212);

Hotarîrea Guvernului nr.422 din 17 aprilie 2007 "Pentru aprobarea modificarilor si completarilor ce se opereaza în Hotarîrea Guvernului nr.1124 din 28 septembrie 2006" (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.57-59, art.451).

 Aprobat

prin Hotarîrea Guvernului

nr.287 din 11 martie 2008

REGULAMENT

privind restituirea taxei pe valoarea adaugata

I. DISPOZITII GENERALE

1. Prezentul Regulament stabileste modul de restituire a sumelor taxei pe valoarea adaugata (TVA), conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal "Taxa pe valoarea adaugata".

2. În prezentul Regulament se utilizeaza notiunile specificate în Codul fiscal, Titlul I "Dispozitii generale", Titlul III "Taxa pe valoarea adaugata" si Titlul V "Administrarea fiscala".

3. Subiectii impozabili cu TVA beneficiaza de restituirea sumelor TVA în situatiile prevazute de:

art.101 alin.(3) din Codul fiscal, avînd ca baza livrarile impozabile cu TVA, în conformitate cu art.96 lit.b) din Codul fiscal;

art.101 alin.(5) din Codul fiscal, avînd ca baza livrarile impozabile cu TVA, în conformitate cu art.104 lit.a), b), e), f) si h) din Codul fiscal si art.4 alin.(13) din Legea pentru punerea în aplicarea a Titlului III al Codului fiscal;

art.101 alin.(6) din Codul fiscal;

articolul 101¹ din Codul fiscal.

4. Dreptul la restituirea TVA din buget se extinde numai asupra subiectilor impozabili, înregistrati ca platitori de TVA, si se realizeaza prin Decizia Comisiei teritoriale privind restituirea TVA de la locul de deservire sau prin Decizia Comisiei Inspectoratului Fiscal Principal de Stat (în continuare – IFPS) privind restituirea TVA contribuabililor deserviti de Directia de administrare a contribuabililor mari (în continuare – DACM).

5. În cazul în care subiectul impozabil nu solicita restituirea sumelor TVA, depasirea sumelor trecute în cont fata de sumele calculate pentru livrarile impozabile efectuate se reflecta ca fiind destinate trecerii în cont pentru perioada ulterioara.

II. MODUL DE SOLICITARE A RESTITUIRII SUMELOR TVA

6. Declararea sumelor TVA spre restituire se efectueaza pentru fiecare perioada fiscala separat, în conformitate cu Modul de completare a Declaratiei privind TVA, aprobat prin Ordinul sefului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.128 din 29 iunie 2006 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.106-111, art.377).

7. Subiectii impozabili solicita restituirea TVA, adresîndu-se la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de deservire prin depunerea cererii de modelul stabilit în anexa nr.1 la prezentul Regulament. În cererea de restituire, subiectul impozabil indica în mod obligatoriu suma TVA solicitata spre restituire. Daca nu este indicata suma solicitata spre restituire, cererea subiectului impozabil nu se examineaza.

III. ACTIUNILE ORGANELOR FISCALE LA SOLICITAREA SUBIECTULUI IMPOZABIL

8. Cererile privind restituirea TVA, primite de catre organele fiscale de stat, sînt supuse examinarii doar în cazurile în care subiectul impozabil a depus la organul fiscal declaratia TVA pentru perioada fiscala corespunzatoare.

9. În termen de 3 zile lucratoare de la data primirii cererii privind restituirea TVA, organul fiscal este obligat sa adopte decizia privind metoda de realizare a restituirii, bazîndu-se pe criteriile de risc, stipulate la punctul 10 din prezentul Regulament.

10. Cazul de restituire a TVA poate fi examinat si pe marginea lui poate fi adoptata decizia fara efectuarea controlului tematic, daca simultan se respecta urmatoarele cerinte:

1) subiectul impozabil desfasoara activitatea cel putin 2 ani;

2) subiectul impozabil a beneficiat de restituirea TVA cel putin de doua ori si de la data ultimei restituirii TVA a trecut cel mult 1 an calendaristic;

3) în cadrul ultimului control tematic privind restituirea TVA suma impozitului spre restituire, confirmata de catre organul fiscal, corespunde sumei declarate de catre platitor;

4) în cadrul ultimului control fiscal sumele impozitelor, taxelor, contributiilor de asigurari sociale de stat obligatorii si primelor de asigurare obligatorie de asistenta medicala calculate de organul fiscal nu depaseau 1% din valoarea totala a livrarilor efectuate în perioadele fiscale controlate.

11. Sumele TVA restituite subiectilor impozabili în modul stabilit la punctul 10 din prezentul Regulament sînt supuse de catre organul fiscal controlului tematic cel putin o data pe an.

12. În cazul în care subiectul impozabil care a depus cererea nu satisface conditiile stabilite la punctul 10 din prezentul Regulament, organul fiscal de stat în baza cererii receptionate privind restituirea TVA initiaza controlul tematic.

13. Conform cererilor subiectilor impozabili de restituire a TVA, care au filiale sau alte asemenea unitati fara statut de persoana juridica, organele fiscale sînt obligate:

1) sa solicite inspectoratelor fiscale teritoriale, în raza carora functioneaza subunitatile respective, verificarea documentelor prevazute si sa transmita actele de control solicitantului;

2) sa examineze, în baza verificarilor, efectuate în cadrul unitatii centrale, si a generalizarii actelor de control, transmise de inspectoratele fiscale teritoriale, în raza carora functioneaza subunitatile unitatii centrale, cererile de restituire a sumei TVA, conform legislatiei în vigoare.

14. În cazul în care, în urma controlului, organele de control propun aprobarea restituirii partiale a TVA sau necesitatea respingerii cererii, în actul de control întocmit se specifica motivele întemeiate, cu adoptarea deciziei corespunzatoare.

15. Termenul de restituire a TVA, stabilit prin art.101 si art.101¹ din Codul fiscal, se determina începînd cu ultima zi a lunii care urmeaza dupa încheierea perioadei fiscale pentru care se solicita restituirea. Daca se solicita restituirea TVA pentru perioadele anterioare, dar nu pentru ultima perioada fiscala, pentru care au fost prezentate declaratiile privind TVA, termenul de restituire este de 45 zile din data depunerii cererii si a documentelor confirmative.

16. În scopul administrarii restituirii TVA:

1) în cadrul IFPS se instituie Comisia republicana privind examinarea disensiunilor între subiectii impunerii si inspectoratele fiscale de stat (IFS) teritoriale (DACM din cadrul IFPS) în chestiunile ce tin de restituirea TVA (în continuare – Comisia republicana);

2) pe lînga inspectoratele fiscale de stat teritoriale se instituie comisii teritoriale privind restituirea TVA (în continuare – Comisia teritoriala), iar pe lînga DACM – Comisia IFPS privind restituirea TVA agentilor economici deserviti la DACM.

17. Comisia republicana este compusa din 10 membri permanenti inclusiv: un reprezentant al mediului de afaceri, propus de catre Consiliul economic pe lînga Prim-ministru, un reprezentant al Serviciului Vamal si un reprezentant al Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice si Coruptiei numiti de catre conducerea acestor autoritati. Componenta Comisiei în partea ce tine de membrii ce fac parte din Serviciul Fiscal de Stat poate fi modificata la initiativa sefului IFPS. Comisia republicana se convoaca, în caz de necesitate, pentru examinarea disensiunilor aparute între subiectii impozabili si IFS (DACM) în chestiunile ce tin de restituirea TVA.

18. Comisia teritoriala este compusa din 5 persoane. Componenta comisiei poate fi modificata din initiativa sefului IFS teritorial. Comisia teritoriala se convoaca, în caz de necesitate, pentru examinarea materialelor si aprobarea deciziei privind restituirea TVA, examinarea plîngerilor si adresarilor subiectilor impozabili privind chestiunile ce tin de restituirea TVA.

19. Comisia IFPS privind restituirea TVA agentilor economici deserviti la DACM consta din 5 persoane. Componenta Comisiei poate fi modificata din initiativa sefului IFPS. Comisia IFPS privind restituirea TVA agentilor economici deserviti la DACM se convoaca, în caz de necesitate, pentru examinarea materialelor si aprobarea deciziei privind restituirea TVA, examinarea plîngerilor si adresarilor subiectilor impunerii în chestiunile legate de restituirea TVA.

20. Restituirea sumei TVA se efectueaza în termen de 45 de zile din data depunerii cererii de restituire. 37 de zile din acest termen sînt destinate pentru efectuarea controlului si adoptarea deciziei de restituire, celelalte 8 zile – pentru efectuarea restituirii efective. Subiectul impozabil, cu decizia corespunzatoare si cu o cerere suplimentara, intervine la inspectoratul fiscal la care se deserveste pentru distribuirea sumei acceptate spre restituire. IFS teritorial transmite materialele necesare pentru executarea restituirii sumelor TVA IFPS care, dupa o verificare suplimentara a corectitudinii întocmirii materialelor necesare, prezinta Trezoreriei de Stat documentele de plata si documentele justificative anexate la ele. Restituirea sumelor TVA se face de la contul stabilit de Ministerul Finantelor în contul stingerii datoriilor agentilor economici (sau ale creditorilor lor) fata de bugetul public national, cu exceptia obligatiilor fiscale administrate de organele vamale, iar în lipsa datoriilor – la contul bancar al agentului economic.

[Pct.20 modificat prin Hot.Guv. nr.341 din 03.05.2010, în vigoare 11.05.2010]

21. Trezoreria de Stat, dupa primirea documentelor de plata cu privire la restituirea sumelor TVA, le examineaza si asigura executarea lor.

[Pct.21 modificat prin Hot.Guv. nr.341 din 03.05.2010, în vigoare 11.05.2010]

22. Copiile documentelor ce confirma dreptul la restituire, cusute într-un dosar special, numerotate si vizate de functionarii fiscali care au efectuat controlul, se prezinta ca anexa la actul de control. Dupa executare, documentele de restituire a sumelor TVA, cu copia deciziei de restituire, se arhiveaza la IFS la care se deserveste subiectul impozabil. Copia contractului în baza caruia s-au efectuat livrari impozabile la cota zero, anexat la materialele privind restituirea TVA, este confirmat prin semnatura colaboratorului fiscal si a conducatorului agentului economic, precum prin aplicarea stampilei lînga inscriptia "copia corespunde originalului".

23. În actul de control privind restituirea TVA din buget pentru fiecare perioada fiscala se va înscrie separat suma TVA destinata trecerii în cont în perioada fiscala ulterioara, structurata dupa tipuri de achitari.

IV. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE PENTRU LIVRARILE DE MARFURI SI SERVICII

LA EXPORT SI PENTRU TOATE TIPURILE DE TRANSPORTURI

INTERNATIONALE DE MARFURI SI PASAGERI

24. Subiectii impozabili la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA urmeaza sa depuna, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare si procurare;

3) suplimentar se prezinta:

1) pentru livrari de marfuri si servicii la export:

a) copia contractului în baza caruia a fost efectuat exportul de marfuri si/sau servicii;

b) factura comerciala (invoice);

c) declaratia vamala de export al marfurilor, inclusiv al marfurilor supuse prelucrarii, cu însemnarile organelor vamale;

d) documentul de transport international al marfurilor (copie), ce confirma receptionarea marfurilor de catre destinatar, cu aplicarea stampilelor organelor vamale (cel putin al unui stat limitrof Republicii Moldova) ce atesta transportarea marfurilor în afara teritoriului vamal al republicii/tarii, indiferent de conditiile de livrare Incoterms. Pentru marfurile expediate prin mijloacele de transport aerian se prezinta factura de expeditie avia, confirmata de organul vamal. La expedierea marfurilor prin intermediul postei se prezinta documentele ce confirma expedierea lor, conform Legii postei nr.463-XIII din 18 mai 1995. La livrarea marfurilor la export prin intermediul postei se prezinta urmatoarele documente ce confirma expedierea lor:

e) bonul postal privind achitarea serviciilor si/sau factura de expeditie – la expedierea bunului;

f) bonul postal privind achitarea serviciilor si copia devizei de forma F.103 cu stampila Serviciului postal si a Serviciului Vamal – la expedierea unei cantitati mari de bunuri prin trimiterile postale internationale.

g) în cazul exportului de servicii, legate de livrarea bunurilor materiale, suplimentar se prezinta si documente ce atesta transportarea bunurilor materiale în cauza în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.

h) în cazul exportului de servicii, este necesara prezentarea confirmarii scrise în original de la beneficiarul serviciilor exportate (în caz de necesitate, se prezinta traducerea autentificata de notar) si documentele de plata ce confirma achitarea serviciului;

i) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operatiunilor de export declarate în vama, efectuate de subiectul impozabil;

2) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:

a) confirmarea prin semnatura digitala si confirmarea primirii platii pentru serviciile respective (daca aceasta a avut loc) sau informatia privind mijloacele banesti încasate prin intermediul cardurilor sistemelor internationale de plati, prezentate de catre banca, în baza careia va fi posibila identificarea destinatarului strain.

b) în lipsa semnaturii digitale, se prezinta confirmarea privind receptionarea serviciilor de catre beneficiar, cu semnatura olografa;

3) pentru energia electrica, termica si gaze la export:

a) confirmarea destinatarului strain privind receptionarea livrarilor;

b) declaratiile vamale, documentele ce atesta transportarea energiei electrice, termice, apei calde si gazelor în adresa importatorului;

c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operatiunilor de export, efectuate de subiectul impozabil;

4) pentru activitatile de transport international de pasageri efectuate cu:

a) transportul auto, în mod regulat – foaia de parcurs, fisa de evidenta a biletelor, pentru transportarile unice – foaia de parcurs, borderourile de control;

b) transportul feroviar – fisa de evidenta a biletelor;

c) transportul avia – misiunea de zbor;

5) la prestarea altor servicii de transport si expeditie internationala de marfuri efectuate cu:

a) transportul auto – contractul sau comanda privind prestarea serviciului de transport sau expeditie, documentele de plata ce confirma achitarile pentru serviciile prestate, CMR {factura de transport international auto} (expeditorul prezinta CMR în copie), cu înscrierea sosirii marfurilor la locul de destinatie si prezenta stampilelor organelor vamale (cel putin ale statelor limitrofe Republicii Moldova, cu exceptia cazurilor cînd transportul se efectueaza fara trecerea frontierei republicii);

b) transport feroviar – copia facturii de transport feroviar cu stampilele organelor vamale (cel putin ale statelor limitrofe Republicii Moldova), actele lucrarilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expeditie se prezinta actele de verificare efectuate cu Î.S. "Calea Ferata din Moldova" {factura de transport international pe cale ferata} (forma 4A) si cu alti expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective;

c) transportul aerian – factura de expeditie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a marfurilor în tara de destinatie;

d) transportul naval – conosamentul care, prin înscrierile si stampilele aplicate, atesta prestarea serviciului de transport international;

e) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de calatorie în trafic international cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautica si de navigatie aeriana, aferente aeronavelor în trafic international; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport international aerian, auto, feroviar si fluvial – documentele (actele de îndeplinire a lucrarilor) ce confirma prestarea serviciilor enumerate si valoarea acestora.

25. La livrarea marfurilor la export în baza contractului de comision, de dreptul la restituirea TVA dispune comitentul. La solicitarea functionarilor fiscali, comitentul este obligat sa prezinte urmatoarele documente:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare si procurare;

3) copia contractului de comision;

4) factura de expeditie, eliberata la transmiterea marfii comisionarului;

5) factura fiscala aferenta serviciului acordat de catre comisionar;

6) copiile documentelor, indicate la subpunctul 3) al punctului 24 din prezentul Regulament, perfectate pentru exportul marfurilor, efectuat de comisionar, inclusiv copia confirmarii eliberate comisionarului de Serviciul Vamal.

26. La determinarea sumelor TVA spre restituire se verifica sumele TVA aferente livrarilor si procurarilor, în modul stabilit de legislatia în vigoare. În caz de necesitate, se solicita verificare prin contrapunere la furnizorii de marfa si servicii dupa principiul – pîna la producator sau importator.

27. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul urmator:

1) suma TVA trecuta în cont în fiecare perioada fiscala formeaza TVA aferenta facturilor fiscale acceptate la deduceri (trecere în cont);

2) se determina suma TVA achitata nemijlocit prin intermediul conturilor de decontare (atît pentru perioada fiscala curenta, cît si pentru cea trecuta în cont din perioada fiscala precedenta). În suma TVA achitata prin intermediul conturilor de decontare se includ si sumele transferate în contul stingerii datoriilor creditorilor fata de bugetul de stat, bugetele unitatilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurarilor sociale de stat, precum si în contul stingerii platilor administrate de organele vamale din sumele TVA anterior restituite;

3) se determina suma TVA aferenta valorii marfurilor (serviciilor) livrate la cota zero, prin înmultirea cotei standard a TVA în marime de 20% cu valoarea acestei livrari. La determinarea valorii impozabile la serviciile de expeditie si la serviciile de comercializare a biletelor la rutele internationale, cota standard a TVA în marime de 20% se va înmulti doar cu valoarea comisionului pentru serviciile de expeditie prestate;

4) se va accepta spre restituire pentru fiecare perioada fiscala separat numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta în cont, inclusiv din perioada fiscala precedenta, si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate, în limita sumei absolute specificate la subpunctul 2) al prezentului punct, dar nu mai mare decît suma determinata în subpunctul 3) adica TVA aferenta valorii marfurilor (serviciilor) livrate la cota zero (anexa nr.2 la prezentul Regulament).

V. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA SUMELOR

TVA SPRE RESTITUIRE PENTRU LIVRARILE EFECTUATE DE CATRE PRODUCATORII

DE PÎINE SI PRODUSE DE PANIFICATIE, PRECUM SI DE CATRE ÎNTREPRINDERILE

CE PRELUCREAZA LAPTE SI PRODUC PRODUSE LACTATE

28. Subiectii impozabili la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA urmeaza sa prezinte, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) documentele (facturile fiscale) care atesta livrarile.

29. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul urmator:

1) se determina limita sumei TVA spre restituire prin înmultirea cotei standard a TVA în marime de 20% cu valoarea livrarii ce se impune cu TVA la cota redusa de 8%;

2) se accepta spre restituire numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta în cont, inclusiv din perioada precedenta, si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate, dar nu mai mare decît suma specificata la subpunctul 1) al prezentului punct.

30. În cazul în care, în aceeasi perioada fiscala, se solicita concomitent restituirea sumelor TVA în baza art.101 alin.(3) si alin.(5) din Codul fiscal, determinarea sumelor TVA se face în limita sumelor TVA trecute în cont, achitate prin intermediul contului de decontare.

VI. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL LIVRARII ENERGIEI ELECTRICE,

TERMICE SI APEI CALDE LA COTA ZERO

31. În conformitate cu prevederile art.104 lit.b) din Codul fiscal, livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dupa caz) cu impozitarea TVA la cota zero vor efectua:

1) întreprinderile producatoare de energie electrica care livreaza retelelor de distributie;

2) retelele de distributie care livreaza populatiei;

3) întreprinderile producatoare de energie termica si apa calda care livreaza retelelor de distributie;

4) întreprinderile de termoficare locala care livreaza populatiei;

5) cazangeriile care livreaza populatiei;

6) statiile termice si statiile-grup care livreaza populatiei.

32. În conformitate cu prevederile art.117 din Codul fiscal, pentru situatiile de livrare a energiei electrice, termice si apei calde impozabile cu TVA la cota zero catre retelele de distributie se stabileste urmatoarea modalitate de prezentare a facturilor fiscale:

1) dupa livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dupa caz) catre consumator, în baza facturilor de plata, retelele de distributie determina cantitatea livrarilor impozabile cu TVA la cota standard si a celor impozabile la cota zero;

2) pierderile tehnologice, în limitele stabilite, se repartizeaza de catre retelele de distributie proportional livrarilor impozabile cu TVA la cota standard si celor impozabile la cota zero;

3) cantitatea pierderilor supranormativ se atribuie la cantitatea livrarilor impozabile cu TVA la cota standard. Pentru fiecare livrare de energie electrica, termica sau apa calda (dupa caz), retelele de distributie, o data în luna, remit întreprinderilor producatoare informatia de forma libera (Nota) privind cantitatea de energie electrica, termica sau apa calda (dupa caz) ce urmeaza a fi impozitata cu TVA la cota standard si la cota zero. În baza Notei, întreprinderile producatoare întocmesc si prezinta retelelor de distributie factura fiscala.

33. Subiectii impozabili la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA urmeaza sa prezinte, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) pentru energia electrica, termica si apa calda livrate populatiei suplimentar se mai prezinta documentele care atesta livrarile. În cazul livrarii prin retelele de distributie de la întreprinderile producatoare – acte de verificare între retelele de distributie si producatori, în celelalte cazuri – alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirma livrarile.

34. Determinarea sumei TVA spre restituire, în cazul efectuarii livrarilor energiei electrice, termice si apei calde impozabile cu TVA la cota zero, se face în modul stabilit la punctul 27 din prezentul Regulament.

VII. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA SUMEI

TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL EFECTUARII LIVRARII DE MARFURI (SERVICII),

ÎN CONFORMITATE CU ART.104 LIT.F) DIN CODUL FISCAL SI ART.8 ALIN.(6) DIN

LEGEA CU PRIVIRE LA PORTUL INTERNATIONAL LIBER "GIURGIULESTI"

35. În cazul efectuarii livrarilor de marfuri în conformitate cu art.104 lit.f) din Codul fiscal si art.8 alin.(6) din Legea nr.8-XV din 17 februarie 2005 cu privire la Portul International Liber "Giurgiulesti", subiectii impozabili care solicita restituirea TVA în legatura cu aplicarea cotei zero a TVA, la data stabilita pentru efectuarea controlului, urmeaza sa puna la dispozitia functionarilor fiscali urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) suplimentar se mai prezinta:

a) copia declaratiei vamale despre introducerea de catre rezidentul zonei a marfurilor în zona libera de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;

b) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea marfurilor în zona libera de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova;

c) contractul de livrare;

d) copia certificatului rezidentului zonei antreprenoriatului liber, caruia îi este efectuata livrarea;

e) factura fiscala (cu aplicarea stampilei Serviciului Vamal) pentru livrarea la cota zero a TVA, în care este indicata zona economica libera drept punct de destinatie.

36. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul stabilit la punctul 27 din prezentul Regulament.

VIII. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL EFECTUARII LUCRARILOR

DE CONSTRUCTIE A CASELOR DE LOCUIT

37. Subiectii impozabili la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA urmeaza sa depuna, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) documentele ce confirma faptul includerii casei de locuit în programele (proiectele) social-economice cu destinatie speciala în domeniul constructiei caselor de locuit, programe aprobate de organele centrale de specialitate ale administratiei publice sau autoritatile administratiei publice locale;

2) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

3) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

4) facturile fiscale, eliberate pentru volumele de lucrari executate si documentele în baza carora ele sînt eliberate (actele de îndeplinire a lucrarilor etc.).

38. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul stabilit la punctul 27 din prezentul Regulament.

IX. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL EFECTUARII LIVRARILOR

ÎN CADRUL CONTRACTELOR DE LEASING

39. Subiectii impozabili ce desfasoara activitate de leasing, ce solicita restituirea TVA în baza prevederilor art.101 alin.(6) din Codul fiscal, la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA, urmeaza sa prezinte, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) documentele (facturile fiscale) care atesta livrarile;

4) facturile de expeditie care atesta predarea bunului locatarului;

5) facturile fiscale care atesta primirea ratelor de leasing.

40. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul urmator:

1) se determina suma TVA prin înmultirea cotei-standard a TVA în marime de 20% cu suma valorii fara TVA si fara comision a ratelor de leasing, încasate în perioada fiscala pentru care se solicita restituirea;

2) se accepta spre restituire, pentru fiecare perioada fiscala separat, numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta în cont, inclusiv din perioada fiscala precedenta, si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate, în limita sumei absolute determinate la subpunctul 1) al prezentului punct.

X. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL LIVRARII MARFURILOR SI

SERVICIILOR DESTINATE REALIZARII PROIECTELOR FONDULUI

DE INVESTITII SOCIALE DIN MOLDOVA (FISM)

41. Subiectii impozabili care solicita restituirea TVA pentru livrarile impozitate la cota zero a TVA, în conformitate cu art.4 alin.(13) din Legea nr.1417-XIII din 17 decembrie 1997 pentru punerea în aplicare a Titlului III al Codului fiscal, la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA, urmeaza sa prezinte, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) contractele încheiate între FISM si agentii economici care executa lucrari din resursele FISM;

4) contractele încheiate între unitatile administrativ-teritoriale, agentiile de implementare si agentii economici privind executarea lucrarilor finantate din resursele FISM;

5) în cazul solicitarii restituirii TVA de catre agentii economici antreprenori pentru livrarile de marfuri si servicii destinate realizarii proiectelor FISM, se vor prezenta contractele încheiate între agentii economici antreprenori care solicita restituirea TVA si agentii economici care au încheiate contracte cu FISM;

6) facturile fiscale, eliberate pentru volumul de lucrari executate si documentele în baza carora ele sînt eliberate (actele de îndeplinire a lucrarilor si etc.).

42. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul stabilit la punctul 27 din prezentul Regulament.

XI. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA

SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL LIVRARII MARFURILOR

ÎN MAGAZINELE DUTY-FREE

43. Subiectii impozabili care solicita restituirea TVA pentru livrarile impozitate la cota zero a TVA în legatura cu efectuarea livrarilor în magazinele duty-free, la care se efectueaza controlul tematic privind restituirea TVA urmeaza sa depuna, la solicitarea functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare si procurare;

3) contractele de livrare a marfurilor în magazinul duty-free;

4) facturile fiscale pentru livrarile la cota zero a TVA, în care este indicat drept punct de destinatie magazinul duty-free, cu aplicarea stampilei Serviciului Vamal;

5) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea marfurilor în magazinul duty-free;

6) declaratiile vamale ale furnizorului ce confirma efectuarea de catre acesta a livrarilor de marfuri în magazinul duty-free.

44. Determinarea sumei TVA spre restituire se face în modul stabilit la punctul 27 din prezentul Regulament.

XII. CERINTELE PENTRU CONFIRMAREA DOCUMENTARA SI DETERMINAREA SUMEI

TVA SPRE RESTITUIRE ÎN CAZUL INVESTITIILOR (CHELTUIELILOR) CAPITALE,

CU EXCEPTIA INVESTITIILOR CU DESTINATIE LOCATIVA SI INVESTITIILOR

 ÎN MIJLOACE DE TRANSPORT

45. Subiectii impozabili care au utilizat marfurile, serviciile procurate pentru efectuarea investitiilor capitale, cu exceptia investitiilor cu destinatie locativa si în mijloace de transport (în continuare – investitii), la care se efectueaza controlul privind restituirea TVA, urmeaza sa prezinte, la solicitarea colaboratorilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) declaratiile privind TVA din care rezulta suma ce urmeaza a fi restituita;

2) registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, în care sînt înregistrate operatiunile de livrare si procurare;

3) la procurarea pe teritoriul republicii a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investitiilor – facturile fiscale si documentele ce confirma achitarea valorii procurarilor în cauza, inclusiv TVA;

4) la procurarea valorilor materiale de la nerezident sau de la persoanele juridice si fizice rezidente care se afla pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relatii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investitiilor – documentele ce confirma achitarea TVA Serviciului Vamal;

5) la beneficierea de servicii de la nerezident sau de la persoanele juridice si fizice rezidente ce se afla pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relatii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investitiilor – documentele ce atesta achitarea la Serviciul Fiscal de Stat a TVA aferenta procurarii lor, precum si documentele ce atesta beneficierea de acestea.

46. Determinarea sumei TVA spre restituire se efectueaza în modul urmator:

1) se determina suma TVA, achitata pentru marfurile si serviciile utilizate la efectuarea investitiilor;

2) se determina depasirea sumei TVA achitate sau care urmeaza a fi achitata furnizorilor pentru valorile materiale, serviciile procurate fata de suma TVA achitata sau care urmeaza a fi achitata de cumparatori pentru valorile materiale si serviciile livrate;

3) suma TVA, determinata în conformitate cu subpunctul 1), se compara cu suma TVA, determinata în conformitate cu subpunctul 2) din prezentul punct, si se accepta valoarea cea mai mica, care constituie suma restituirii. Suma în cauza nu trebuie sa fie mai mica de 100000 lei în cazul în care investitiile sînt efectuate în afara municipiilor Chisinau si Balti, dar nu si în localitatile rurale.

47. Subiectii impozabili, înregistrati în conformitate cu art.112¹ din Codul fiscal, pentru a beneficia de restituirea sumelor TVA, achitate pentru marfurile si serviciile utilizate pentru investitiile efectuate, si care au fost acceptate ca temei pentru înregistrarea în calitate de platitor al TVA, urmeaza sa prezinte, la solicitarea colaboratorilor fiscali, documentele stabilite la subpunctele 3)-5) ale punctului 45 privind procurarea acestor valori materiale, servicii, dupa caz.

48. Suma restituirii TVA aferenta procurarilor efectuate pîna la data înregistrarii în calitate de subiect impozabil cu TVA, în conformitate cu art.112¹ din Codul fiscal, în declaratia TVA nu se indica.

49. Restituirea TVA se efectueaza numai pentru impozitul, achitat pentru investitiile efectuate începînd cu 1 ianuarie 2008.