I N S T R U C T I U N E A

privind restituirea sumelor

taxei pe valoarea adaugata

I. Dispozitii generale

1. Prezenta instructiune reprezinta modul de restituire a sumelor taxei pe valoarea adaugata (TVA), conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal “Taxa pe valoarea adaugata” nr.1415-XIII din 17 decembrie 1997.

2. In prezenta instructiune se utilizeaza notiunile, sensul carora sânt stipulate in Codul fiscal Titlul III “Taxa pe valoarea adaugata” , Titlului V "Administrarea fiscala".

Subiectii impozabili cu TVA, beneficiaza de restituirea sumelor TVA in situatiile prevazute de:

• art.101 (3) din Codul fiscal, avвnd ca baza livrarile impozabile cu TVA in conformitate cu art.96 b) din Codul fiscal.
• art. 101 (5) din Codul fiscal, avвnd ca baza livrarile impozabile cu TVA in conformitate cu art.104 a), b), e) ,f) si g) din Codul fiscal.

3. Dreptul la restituirea TVA din buget se extinde numai asupra subiectilor impozabili inregistrati ca platitori de TVA si se efectueaza prin Decizia Comisiei teritoriale privind restituirea TVA de la locul de deservire¹ sau prin Decizia Comisiei IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti de Directia de Administrare a Contribuabililor Mari (in continuare DACM).

In scopul administrarii procesului de restituire subiectii impozabili, inregistrati ca platitori de TVA, sunt clasificati in trei grupe de baza:

- Grupa I. Subiecti impozabili cu grad inalt de credibilitate;

- Grupa II. Subiecti impozabili cu grad mediu de credibilitate;

- Grupa III. Subiecti impozabili cu grad mic de credibilitate;

4. Criteriile care determina cauza atribuirii subiectilor impozabili la Grupa I - Subiecti impozabili cu grad inalt de credibilitate.

Desfasurarea pe parcurs de minimum 3 ani a oricarui gen de activitate pentru care s-a asigurat stabilirea corecta a obligatiilor fiscale, platilor datorate si onorarea integrala si in termenele stabilite a acestora si pe parcursul ultimului an a beneficiat de restituirea TVA de cel putin doua ori sau i s-a conferit titlul de cel mai bun contribuabil al anului in modul stabilit de Guvern. Toate actele de control fiscal intocmite de organele de control din tara trebuie sa demonstreze lipsa incalcarilor fiscale.

5. Criteriile care determina cauza atribuirii Subiectilor impozabili la Grupa II - Subiecti impozabili cu grad mediu de credibilitate.

Desfasurarea activitatii pe parcurs de minimum 2 ani, cu practicarea oricarui gen de activitate pentru care subiectul impozabil a asigurat onorarea integrala si in termenele stabilite a obligatiei fiscalei datorate, si pe parcursul ultimului an a beneficiat de restituirea TVA de cel putin doua ori. Ultimul act de control documentar, intocmit de organele de control din tara, trebuie sa demonstreze o atitudine responsabila a agentului economic fata de obligatiunile fiscale. Evaziunile consemnate in act au fost comise fara intentie si marimea lor nu depaseste valoarea capitalului social al intreprinderii la data intocmirii actului. Actele de control tematice privind restituirea sumelor TVA din buget, aferente livrarilor la cota zero (efectuate anterior), trebuie sa demonstreze ca nu s-a admis incalcarea prevederilor Codului fiscal.

6. Criteriile care determina cauza atribuirii subiectilor impozabili la Grupa III – Subiecti impozabili cu grad mic de credibilitate.

Subiectii impozabili, inregistrati ca platitori de TVA, care nu corespund criteriilor Grupelor I si II sunt atribuiti la grupa III de credibilitate.

7. Subiectii impozabili² pвna la 1 ianuarie a anului urmator celui de gestiune depun la organul fiscal de la locul de deservire cererea de atribuire la una din grupele de credibilitate. Subiectii impozabili, inregistrati ca platitori de TVA, care nu au solicitat sa fie atribuiti la una din grupele de credibilitate se considera automat atribuiti la Grupa III de credibilitate.

II. Ordinea de solicitare a restituirii sumelor TVA.

8. Declararea sumelor TVA spre restituire se efectueaza pentru fiecare perioada fiscala separat, in conformitate cu Modul de completare de catre subiectii impozabili cu TVA a Declaratiei privind TVA aprobat prin Ordinul Sefului IFPS nr.117 din 23 septembrie 2001. Subiectii impunerii, solicita restituirea T.V.A., adresându-se la inspectoratele fiscale teritoriale de la locul de deservire³ prin depunerea cererii de model stabilit in anexa nr.1 la prezenta Instructiune⁴.

9. Restituirea TVA se efectueaza in rezultatul controlului cu exceptia subiectilor impozabili atribuiti la Grupa I de credibilitate la care controlul sumelor TVA restituite se efectueaza o data in an sau subiectilor impozabili atribuiti la Grupa II de credibilitate la care controlul sumelor TVA restituite se efectueaza o data in jumatate de an. Pina la momentul efectuarii controlului, subiectilor impozabili atribuiti la Grupa I de credibilitate li se restituie integral suma TVA solicitata, subiectilor impozabili atribuiti la Grupa II de credibilitate li se restituie maxim 80% din suma TVA pasibila restituirii pentru perioadele fiscale corespunzatoare.

Restituirea TVA in baza grupei de credibilitate I sau II pina la efectuarea controlului se efectueaza in baza cererii agentului economic si Declaratiei privind TVA prin Decizia Comisiei teritoriale privind restituirea TVA sau prin Decizia Comisiei IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti la DACM (pentru contribuabilii deserviti la DACM).

10. Daca in cadrul controlului se stabileste dreptul la restituirea unei sume mai mari decit cea solicitata prin cerere, atunci se restituie doar suma solicitata, daca nu a fost depusa o cerere suplimentara. Agentii economici atribuiti la Grupa II de credibilitate, au dreptul sa solicite restituirea sumelor TVA pasibile spre restituire dar nerestituite pina la momentul controlului.

11. In cazul in care subiectul economic nu doreste restituirea sumelor TVA, atunci depasirea sumelor trecute in cont fata de sumele calculate pentru livrarile impozabile efectuate se reflecta ca fiind destinate trecerii in cont pentru perioada ulterioara.

III. actiunile organelor fiscale la solicitarile subiectilor impozabili.

12. Restituirea sumelor TVA din buget se efectueaza numai prin control tematic cu exceptia urmatoarelor situatii:

• Agentii economici atribuiti la Grupa I la care controlul documentelor justificative se efectueaza nu mai rar de o data in 12 luni de la data efectuarii ultimului control tematic privind restituirea TVA din buget in cadrul controlului documentar sau tematic.
• Agentii economici atribuiti la Grupa II la care controlul se efectueaza nu mai rar de o data in 6 luni de la data efectuarii ultimului control tematic privind restituirea TVA din buget in cadrul controlului documentar sau tematic.

13. Pentru cererile de restituire a TVA la subiectii impozabili care au filiale sau alte asemenea unitati fara personalitate juridica, organele fiscale vor proceda astfel:

a) vor solicita inspectoratelor fiscale teritoriale, in raza carora functioneaza subunitatile respective, sa efectueze verificarea documentelor prevazute si sa transmita actele de control solicitantului;

b) pe baza verificarilor, efectuate la sediul unitatii centrale si a generalizarii actelor de control, transmise de inspectoratele fiscale teritoriale, in raza carora functioneaza subunitatile unitatii centrale, vor solutiona cererile de restituire conform legislatiei in vigoare.

14. In cazul in care organele de control propun, in urma verificarii, aprobarea restituirii partiale a TVA sau respingerea cererii, in actul de control intocmit se vor specifica motivele si cauzele respective cu adoptarea deciziei corespunzatoare.

15. Termenul de restituire stabilit prin articolul 101(5) din Codul fiscal, se determina din ultima zi a lunii care urmeaza dupa incheierea perioadei fiscale pentru care se solicita restituirea. Daca se solicita restituirea TVA pentru perioade anterioare, dar nu pentru ultima perioada fiscala, pentru care au fost prezentate Declaratiile privind TVA, termenul de restituire este de 45 zile din data depunerii cererii si documentelor confirmative.

16. In scopul administrarii restituirii TVA in cadrul IFPS se instituie Comisia republicana privind atribuirea grupelor de credibilitate platitorilor TVA si examinarea disensiunilor dintre subiectii impozabili si IFS teritoriale (DACM) privind restituirea TVA (in continuare Comisia republicana), in cadrul IFS teritorial³ se instituie Comisia teritoriala privind restituirea TVA, (in continuare Comisia teritoriala), iar in cadrul DACM se instituie Comisia IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti la DACM.

Comisia teritoriala este compusa din 5 membri. Modificarea componentei comisiei se poate efectua la initiativa Sefului IFS teritorial. Comisia teritoriala se intruneste:

• o data in an, pina la data de 30 ianuarie a anului respectiv, pentru ca in baza cererilor parvenite si criteriilor stabilite de a propune atribuirea subiectilor impozabili la grupele de credibilitate;
• in caz de necesitate, pentru examinarea materialelor si primirea deciziilor de restituire a TVA, examinarea contestarilor si adresarilor subiectilor impozabili asupra restituirii TVA.

Comisia IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti la DACM urmeaza sa fie compusa din 5 membri. Modificarea componentei comisiei se poate efectua la initiativa Sefului IFPS. Comisia IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti la DACM se intruneste:

• o data in an, pina la data de 30 ianuarie a anului respectiv, pentru ca in baza cererilor parvenite si criteriilor stabilite de a propune atribuirea subiectilor impozabili la grupele de credibilitate;
• in caz de necesitate, pentru examinarea materialelor si primirea deciziilor de restituire a TVA, examinarea contestarilor si adresarilor subiectilor impozabili asupra restituirii TVA.

Comisia republicana urmeaza sa fie compusa din 7 membri permanenti. Modificarea componentei comisiei se poate efectua la initiativa Sefului IFPS. Comisia republicana se intruneste:

- o data in an (nu mai tвrziu de 15 februarie a anului respectiv), pentru atribuirea subiectilor impozabili la una din grupele de credibilitate specificate la punctul 3 din instructiune in baza propunerilor Comisiilor teritoriale si Comisiei IFPS privind restituirea TVA contribuabililor deserviti la DACM;

• in caz de necesitate, pentru examinarea disensiunilor dintre subiectii impozabili si IFS teritoriale (DACM) privind restituirea TVA.

17. Restituirea sumei TVA se efectueaza in termen de 45 de zile din data depunerii cererii de restituire. 37 de zile din termenul dat sunt destinate efectuarii controlului si primirii deciziei de restituire, restul de 8 zile sunt destinate efectuarii restituirii efective. Cerinte similare fata de termenul de restituire se aplica si pentru cazurile de restituire a TVA in baza grupelor de credibilitate I si II. Agentul economic, cu decizia corespunzatoare si cu o cerere suplimentara intervine la inspectoratul fiscal la care se deserveste pentru distribuirea sumei acceptate spre restituire. IFS teritorial transmite materialele necesare pentru executarea restituirii sumelor TVA Inspectoratului Fiscal Principal de Stat care, dupa o verificare suplimentara a corectitudinii intocmirii materialelor necesare, prezinta Trezoreriei Centrale dispozitiile de plata trezoreriale si documentele justificative anexate la ele. Executarea restituirii sumelor TVA se face de la contul stabilit de Ministerul Finantelor in contul stingerii datoriilor, agentilor economici (sau ale creditorilor lor) fata de bugetul de stat (cu exceptia platilor administrate de organele vamale), bugetele unitatilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurarilor sociale de stat, fondurilor asigurarii obligatorii de asistenta medicala, iar in lipsa datoriilor – la contul de decontare a agentului economic.

18. Trezoreria Centrala primeste documentele de plata, cu privire la restituirea sumelor TVA le examineaza si asigura executarea lor.

19. Copia documentelor ce confirma dreptul la restituire, cusute in dosar special format, numerotate si vizate de functionarii fiscali, care au efectuat controlul, se prezinta ca anexa la actul de control. Documentele de restituire a sumelor T.V.A. dupa executare, cu copia deciziei de restituire, se arhiveaza la IFS la care se deserveste subiectul impozabil.

20. In actul de control privind restituirea TVA din buget pentru fiecare perioada fiscala separat se va inscrie suma TVA destinata trecerii in cont in perioada fiscala ulterioara, structurata dupa tipuri de achitari.

IV. DETERMINAREA SUMEI TVA spre restituire pentru livrarile de marfuri si servicii la export si toate tipurile de transporturi internationale de marfuri si pasageri

21. Subiectii impozabili, care solicita restituirea acesteia, la data stabilita a efectuarii controlului trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

3) Suplimentar se prezinta:

a) pentru livrari de marfuri si servicii efectuate la export:

• copia contractului in baza caruia a fost efectuat exportul de marfuri si/sau servicii;
• factura comerciala (invoice);
• declaratia vamala de export de marfuri inclusiv dupa prelucrare vizata de organele vamale. Pentru alte cazuri de export de servicii care sint insotite cu livrari de valori materiale se prezinta si documentele ce confirma scoaterea valorilor materiale respective de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova.
• documentele de transport international (in copie) care confirma receptionarea marfurilor de destinatar cu prezenta stampilelor organelor vamale (cel putin a statelor limitrofe Republicii Moldova) ce atesta transportarea marfurilor in afara teritoriului vamal al tarii, indiferent de conditiile de livrare Incoterms. Pentru marfurile expediate prin intermediul transportului aerian se prezinta factura de expeditie avia, confirmata de organul vamal. La expedierea marfurilor prin intermediul postei se prezinta documentele ce confirma transportarea conform Legii postei nr.463-XIII din 18.05.95.
• confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operatiunilor de export care se declara in vama, efectuate de subiectul impozabil. Suplimentar, pentru exportul de servicii se prezinta confirmarea scrisa in original de la beneficiarul serviciilor exportate (in caz de necesitate se prezinta traducerea autentificata de notar) si documentele de plata ce confirma achitarea serviciului.

2. pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice;

• confirmarea prin semnatura digitala si confirmarea primirii platii pentru serviciile respective (daca aceasta a avut loc) sau informatia privind mijloacele banesti incasate prin intermediul cardurilor sistemelor internationale de plati, prezentate de catre banca, in baza careia va fi posibila identificarea destinatarului strain.

2. pentru energia electrica, termica si gaz la export;

• Confirmarea destinatarului strain privind receptionarea livrarilor,
• Declaratiile vamale, documentele ce atesta transportarea energiei electrice, termice, apa calda si gaz in adresa importatorului,
• Confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operatiunilor de export, efectuate de subiectul impozabil.

d) pentru activitate de transport international de pasageri efectuate cu:

• transportul auto in mod regulat – foaia de parcurs, fisa de evidenta a biletelor, pentru transportarile unice – foaia de parcurs, borderourile de control;
• transportul feroviar - fisa de evidenta a biletelor;
• transportul avia – insarcinarea de navigatie.

e) la efectuarea altor servicii de transport si expeditie internationala de marfuri efectuate cu:

• transportul auto - contractul sau „comanda” privind prestarea serviciului de transport sau expeditie, documentele de plata ce confirma achitarile pe serviciile prestate, CMR [factura de transport international auto] (expeditorul prezinta CMR in copie) cu inscrierea privind sosirea marfurilor la locul de destinatie si prezenta stampilelor organelor vamale (cel putin a statelor limitrofe Republicii Moldova);
• transport feroviar - copia facturii de transpor feroviar cu stampilele organelor vamale (cel putin a statelor limitrofe Republicii Moldova), actele lucrarilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru servicii de expeditie se prezinta actele de verificare efectuate cu CFM [factura de transport international pe cale ferata] (forma 4A) si cu alti expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective;
• transportul aerian - factura de expeditie avia (Air Waybill) cu semnatura privind sosirea marfurilor in tara de destinatie;
• transport naval - Conosament care prin inscrierile si stampilele aplicate atesta prestarea serviciului de transport international;

f) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de calatorie in trafic international cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautica si de navigatie aeriana, aferente aeronavelor in trafic international.

• Documentele ce confirma prestarea serviciilor enumerate si valoarea acestora.

22. La determinarea sumelor T.V.A. spre restituire se verifica sumele TVA aferente livrarilor si procurarilor in modul stabilit de legislatia in vigoare. In caz de necesitate se solicita controale de contrapunere la furnizorii marfii exportate pe principiul pâna la producatorul sau importatorul ei.

23. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire se face in modul urmator:

1. suma TVA trecuta in cont in fiecare perioada fiscala formeaza TVA aferenta facturilor fiscale acceptate la deduceri (trecere in cont) ;
2. se determina sumele TVA achitate nemijlocit prin intermediul conturilor de decontare si trecute in cont in perioada fiscala in care a avut loc livrare impozabila cu TVA la cota zero, si a TVA trecuta in cont din perioada fiscala precedenta, luându-se in consideratie achitarile efectuate pâna la data prezentarii Declaratiei TVA pentru perioada in care s-a efectuat livrarea impozabila cu TVA la cota zero, dar nu mai târziu de data stabilita prin art. 115 din Codul fiscal. In suma TVA achitata prin intermediul conturilor de decontare se includ si sumele transferate in contul stingerii datoriilor creditorilor fata de bugetul de stat, bugetele unitatilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurarilor sociale de stat si in contul stingerii platilor administrate de organele vamale din sumele TVA anterior restituite.

c) se determina suma TVA aferenta valorii marfurilor (serviciilor) livrate la cota zero, prin aplicarea cotei TVA standard la valoarea acestei livrari. In aspectul determinarii valorii impozabile, la servicii de expeditie obligatiunea pe TVA se va determina doar de la valoarea comisionului pentru serviciu de expeditie prestat.

d) se va accepta spre restituire pentru fiecare perioada fiscala separat numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta in cont, inclusiv din perioada fiscala precedenta si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate, in limita sumei absolute determinate la lit.b), dar nu mai mare decвt suma determinata la lit.c) adica TVA aferenta valorii marfurilor (serviciilor) livrate la cota zero (vezi exemplul din anexa 2 la prezenta Instructiune).

V. Determinarea sumelor TVA spre restituire pentru livrarile efectuate de catre producatorii de pine si produse de panificatie si intreprinderile ce prelucreaza lapte si produc produse lactate.

24. Subiectii impozabili, care solicita restituirea acesteia, la data stabilita a efectuarii controlului trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

3) Documentele care atesta livrarile.

25. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire se face in modul urmator:

a) se determina limita sumei TVA spre restituire prin aplicarea TVA la cota de 20% la valoarea livrarii ce se impune cu TVA la cota redusa de 8%.

b) se va accepta spre restituire numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta in cont inclusiv din perioada precedenta si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate dar nu mai mare decât suma determinata la punctul a).

VI. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE IN CAZUL LIVRARII ENERGIEI ELECTRICE, TERMICE SI APEI CALDE LA COTA ZERO.

26. In conformitate cu prevederile art. 104 b) din Codul fiscal, livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dupa caz) cu impozitarea TVA la cota zero vor efectua:

27. In conformitate cu prevederile art. 117 din Codul fiscal, pentru situatiile de livrare a energiei electrice, termice si apa calda impozabile cu TVA la cota zero catre retele de distributie se stabileste urmatoarea modalitate de prezentare a facturilor fiscale:

Dupa livrarea energiei electrice, termice sau apei calde (dupa caz) consumatorilor, in baza facturilor de plata retelele de distributie determina cantitatea livrarilor impozabile cu TVA la cota standard si impozabile la cota zero.

Pierderile tehnologice, in limita stabilita de legislatie, se repartizeaza de retelele de distributie proportional livrarilor impozabile cu TVA la cota standard si celor impozabile la cota zero.

Cantitatea pierderilor supranormativ se atribuie la cantitatea livrarilor impozabile cu TVA la cota standard. Retelele de distributie pentru fiecare livrare de energie electrica, termica sau apei calde (dupa caz) o data in luna, remit intreprinderilor producatoare informatia de forma libera (Nota) privind cantitatea de energiei electrice, termice sau apei calde (dupa caz)ce urmeaza a fi impozitata cu TVA la cota standard si la cota zero.

In baza Notei, intreprinderile producatoare vor intocmi si prezenta retelelor de distributie factura fiscala.

28. Subiectii impozabili care solicita restituirea acesteia, la data stabilita a efectuarii controlului trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

3) Alaturat se mai prezinta:

1. pentru energia electrica, termica si apa calda livrate populatiei documentele care atesta livrarile. In cazul livrarii prin retelele de distributie de la intreprinderile producatoare, acte de verificare intre retelele de distributie si producatori, in celelalte cazuri alte documente justificative ce confirma livrarile.

29. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire in cazul efectuarii livrarilor energiei electrice, termice si apei calde impozabile cu TVA la cota zero se face in modul stabilit la punctul 23 din actuala instructiune.

VII. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE IN CAZUL EFECTUARII livrarii de marfuri (servicii) in conformitate cu art.104 lit. f) din Codul fiscal si art.8 alin.(6) din Legea „cu privire la portul international liber „giurgiulesti”

30. In cazul efectuarii livrarilor marfurilor in conformitate cu art.104 lit.f) din Codul fiscal si art.8 alin.(6) din Legea „Cu privire la Portul International Liber „Giurgiulesti””, subiectii impozabili care solicita restituirea TVA in legatura cu aplicarea cotei zero a TVA, la data stabilita a efectuarii controlului, trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

3) Alaturat se mai prezinta:

31. In cazul efectuarii livrarilor serviciilor in conformitate cu art.104 lit.f) din Codul fiscal si art.8 alin.(6) din Legea „Cu privire la Portul International Liber „Giurgiulesti””, subiectii impozabili care solicita restituirea TVA in legatura cu aplicarea cotei zero a TVA, la data stabilita a efectuarii controlului, trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

3) Alaturat se mai prezinta:

32. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire se face in modul stabilit la punctul 22 si 23 din actuala instructiune.(vezi exemplul din anexa 2 la prezenta Instructiune)

VIII. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE IN CAZUL EFECTUARII LUCRARILOR DE CONSTRUCTIE A CASELOR DE LOCUIT

33. Subiectii impozabili care solicita restituirea, in baza art. 104 e) din Codul fiscal, la data efectuarii controlului trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali, urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Document ce confirma ca casa de locuit este inclusa in programele (proiectele) social-economice cu destinatie speciala in domeniul constructiei caselor de locuit, aprobate de autoritatile administratiei publice locale sau centrale prin Hotarire de Guvern;

2) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit.

3) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare.

4) Documentele ce confirma efectuarea lucrarilor de constructie a caselor de locuit inclusiv facturile fiscale.

34. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire se face in modul stabilit la punctul 22 si 23 din actuala instructiune.

IX. DETERMINAREA SUMEI TVA SPRE RESTITUIRE IN CAZUL EFECTUARII LIVRARILOR IN CADRUL CONTRACTELOR DE LEASING

35. Subiectii impozabili ce desfasoara activitate de leasing, care solicita restituirea TVA in baza prevederilor art.101 alin.(6), la data stabilita a efectuarii controlului, trebuie sa depuna la dispozitia functionarilor fiscali urmatoarele documente si/sau informatii:

1) Declaratiile privind TVA din care rezulta suma de restituit;

2) Registrele de evidenta a livrarilor si procurarilor, in care sunt inregistrate operatiunile de livrare sau procurare;

3) Documentele care atesta livrarile;

4) Facturi de expeditie care atesta predarea bunului locatarului;

5) Facturi fiscale care atesta primirea ratelor de leasing.

36. Determinarea sumei T.V.A. spre restituire se face in modul urmator:

a) se determina suma TVA prin aplicarea TVA la cota standard sumei valorii fara TVA si fara comision a ratelor de leasing incasate in perioada fiscala pentru care se solicita restituirea;

b) se va accepta spre restituire pentru fiecare perioada fiscala separat numai suma TVA determinata ca diferenta dintre suma TVA trecuta in cont, inclusiv din perioada fiscala precedenta, si suma TVA calculata pentru livrarile efectuate, in limita sumei absolute determinate la lit.a)

DISPOZITII SPECIALE

37. Daca in aceeasi perioada fiscala se solicita concomitent restituirea sumelor TVA in baza art. 101(3) din Codul fiscal si 101 (5) din Codul fiscal, atunci determinarea sumelor TVA se face in limita sumelor TVA trecute in cont achitate prin intermediul contului de decontare.

38. Contestarea deciziilor de restituire adoptate se efectueaza in modul general stabilit de art. 267-274 din Codul fiscal si art. 14-18 din Legea contenciosului administrativ nr.793-XV din 10 februarie 2000.

39. Actuala instructiune intra in vigoare din data publicarii in Monitorul Oficial al Republicii Moldova. De la data intrarii in vigoare a prezentei Instructiuni se abroga Instructiunea privind restituirea sumelor TVA nr.06 din 30 decembrie 2002 cu modificarile si completarile operate.

Anexa nr.1

Anexa nr.2