Codul fiscal

Nr. 1163-XIII din 24 aprilie 1997

(Monitorul Oficial, 8 februarie 2007, editie speciala)

Parlamentul adopta prezentul cod.

Titlul I

DISPOZITII GENERALE

[Titlul I intra în vigoare de la 01.01.98]

Articolul 1. Relatiile reglementate de prezentul cod

(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitarii în Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale si al altor participanti la relatiile reglementate de legislatia fiscala, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidentei veniturilor si cheltuielilor deduse, modul si conditiile de tragere la raspundere pentru încalcarea legislatiei fiscale, precum si modul de contestare a actiunilor organelor fiscale si ale persoanelor cu functii de raspundere ale acestora.

(2) Prezentul cod reglementeaza relatiile ce tin de executarea obligatiilor fiscale în ce priveste impozitele si taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare si percepere a impozitelor si taxelor locale.

(3) Notiunile si prevederile prezentului cod se aplica în exclusivitate în limitele relatiilor fiscale si ale altor relatii legate de acestea.

[Art.1 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezinta totalitatea impozitelor si taxelor, a principiilor, formelor si metodelor de stabilire, modificare si anulare a acestora, prevazute de prezentul cod, precum si totalitatea masurilor ce asigura achitarea lor.

Articolul 3. Legislatia fiscala

(1) Legislatia fiscala se compune din prezentul cod si din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.

(2) Actele normative adoptate de catre Guvern, Ministerul Finantelor Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lînga Ministerul Finantelor, Serviciul Vamal, de alte autoritati de specialitate ale administratiei publice centrale, precum si de catre autoritatile administratiei publice locale, în temeiul si pentru executarea prezentului cod, nu trebuie sa contravina prevederilor lui sau sa depaseasca limitele acestuia.

(3) În cazul aparitiei unor discrepante între actele normative indicate la alin.(2) si prevederile prezentului cod, se aplica prevederile codului.

(4) Impozitarea se efectueaza în baza prezentului cod si a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta, publicate în mod oficial, si care sînt în vigoare pe perioada stabilita pentru achitarea impozitelor si taxelor.

(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod si a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta este de competenta autoritatii care le-a adoptat daca actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaza a fi publicata în mod oficial.

[Art.3 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

[Art.3 în redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

[Alin.3 art.3 exclus prin Legea nr.701-XIV din 02.12.99, celelalte se renumeroteaza]

[Se declara neconstitutional art.3 alin.3 prin Hot.Curtii Constitutionale nr.12 din 11.03.99]

Articolul 4. Tratate internationale

(1) Daca un tratat international care reglementeaza impozitarea sau include norme care reglementeaza impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaza alte reguli si prevederi decît cele prevazute de legislatia fiscala, se aplica regulile si prevederile tratatului international.

(2) Prevederile alin.(1) nu se aplica în cazurile cînd rezidentul statului cu care a fost încheiat tratatul international este folosit pentru obtinerea facilitatilor fiscale de catre o alta persoana care nu este rezidenta a statului cu care a fost încheiat tratatul international si care nu are dreptul la facilitati fiscale.

[Art.4 în redactia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, în vigoare 01.01.06]

[Art.4 modificat prinLegea nr.224-XV din 01.07.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.4 modificat prinLegea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 5. Notiuni generale

Urmatoarele notiuni se aplica în scopul impozitarii, fara modificarea statutului juridic al persoanelor juridice si fizice prevazut de legislatia în vigoare:

1) Persoana – orice persoana fizica sau juridica.

2) Contribuabil, subiect al impunerii – persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa calculeze si/sau sa achite la buget orice impozite si taxe, penalitatile si amenzile respective; persoana care, conform legislatiei fiscale, este obligata sa retina sau sa perceapa de la alta persoana si sa achite la buget platile indicate.

3) Persoana fizica:

a) cetatean al Republicii Moldova, cetatean strain, apatrid;

b) forma organizatorica cu statut de persoana fizica, potrivit legislatiei, inclusiv întreprinzatorul individual, gospodaria taraneasca (de fermier), daca prezentul cod nu prevede altfel;

4) Persoana juridica – orice societate comerciala, cooperativa, întreprindere, institutie, fundatie, asociatie, inclusiv creata cu participarea unei persoane straine, si alte organizatii, cu exceptia subdiviziunilor structurale ale organizatiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom si a formelor organizatorice cu statut de persoana fizica, potrivit legislatiei;

5) Rezident:

a) orice persoana fizica care corespunde uneia din cerintele de mai jos:

i) are domiciliu permanent în Republica Moldova, inclusiv:

– se afla la tratament sau la odihna, sau la învatatura, sau în deplasare peste hotare;

– este persoana cu functii de raspundere a Republicii Moldova, aflata în exercitiul functiunii peste hotare;

ii) se afla în Republica Moldova cel putin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;

b) orice persoana juridica sau forma organizatorica cu statut de persoana fizica a carei activitate este organizata sau gestionata în Republica Moldova ori al carei loc de baza de desfasurare a activitatii este Republica Moldova;

6) Nerezident:

a) orice persoana fizica care nu este rezident în conformitate cu pct. 5) lit.a) ori, desi corespunde cerintelor pct.5) lit.a), se afla în Republica Moldova:

– în calitate de persoana cu statut diplomatic sau consular ori în calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;

– în calitate de colaborator al unei organizatii internationale, create în baza tratatului international la care Republica Moldova este parte, sau în calitate de membru al familiei unui asemenea colaborator;

– la tratament sau la odihna, sau la învatatura, sau în deplasare, daca aceasta persoana fizica s-a aflat în Republica Moldova exclusiv în aceste scopuri;

– exclusiv în scopul trecerii dintr-un stat strain în alt stat strain prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);

b) orice persoana juridica sau forma organizatorica cu statut de persoana fizica care nu corespunde cerintelor pct.5) lit.b).

7) Întreprinzator individual – persoana fizica, înregistrata în modul stabilit, care desfasoara activitate de întreprinzator fara a constitui o persoana juridica;

8) Gospodarie taraneasca (de fermier) – întreprindere agricola, cu statut de persoana fizica, constituita în conformitate cu legislatia.

9) Societate – orice organizatie, cu exceptia societatilor pe actiuni si societatilor cu raspundere limitata, care desfasoara activitate de întreprinzator pe baza de parteneriat si se constituie în conformitate cu legislatia, care:

a) are cel mult 20 de membri rezidenti sau persoane care, în cazul decesului membrilor societatii, administreaza averea celor decedati;

b) corespunde cerintelor repartizarii proportionale a veniturilor si pierderilor între proprietarii capitalului.

10) Actionar – orice persoana proprietar al unei sau mai multor actiuni ale unei societati pe actiuni.

11) Asociat – orice persoana care poseda o cota-parte în capitalul unei persoane juridice.

12) Persoana interdependenta – membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaza contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afla împreuna cu acesta sub controlul unui tert. În sensul prezentului punct:

a) familia contribuabilului include: sotia (sotul) contribuabilului; parintii contribuabilului; copiii contribuabilului si sotii (sotiile) lor; bunicii contribuabilului; nepotii (nepoatele) contribuabilului si sotiile (sotii) lor; fratii si surorile contribuabilului si sotiile (sotii) lor; strabunicii contribuabilului; stranepotii contribuabilului si sotii (sotiile) lor; fratii si surorile parintilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; nepotii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sora) si sotiile (sotii) lor; fratii si surorile bunicilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; copiii fratilor si surorilor parintilor contribuabilului si sotiile (sotii) lor; copiii nepotilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sora) si sotii (sotiile) lor; precum si persoanele enumerate din partea sotiei (sotului) contribuabilului;

b) prin control se întelege posesia (directa sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel putin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. În acest caz, persoana fizica este considerata posesor al tuturor cotelor de participatie în capital, cote ce apartin, în mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.

13) Agent economic – orice persoana ce desfasoara activitate de întreprinzator.

14) Organizatie necomerciala – persoana juridica a carei activitate nu are drept scop obtinerea venitului si care nu foloseste vreo parte din proprietate sau din venit în interesele vreunui membru al organizatiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.

15) Reprezentanta permanenta sau baza fixa – loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara, integral sau partial, activitate de întreprinzator în Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:

a) un loc de conducere, o filiala, o reprezentanta, o sectie, un oficiu, o fabrica, o uzina, un magazin, un atelier, precum si o mina, o sonda petroliera sau de gaze, o cariera sau orice alt loc de extractie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;

b) un santier de constructie, un proiect de constructie, asamblare sau montaj ori activitati de supraveghere tehnica, deservire si exploatare a utilajului legate de acestea, numai daca asemenea santier, proiect sau activitati continua pentru o perioada mai mare de 6 luni;

c) comercializarea marfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova si care apartin nerezidentului sau sînt arendate de acesta;

d) prestarea altor servicii, desfasurarea altor activitati, în decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu exceptia celor tratate ca reprezentanta, potrivit pct.20), precum si a muncii conform contractului (acordului) de munca si activitatii profesionale independente, daca prezentul cod nu prevede altfel;

e) desfasurarea în Republica Moldova a oricarei activitati, care corespunde uneia din conditiile prevazute la lit.а)-d), de catre un agent cu statut dependent sau mentinerea de catre acest agent în Republica Moldova a unui stoc de produse sau marfuri din care livreaza produse sau marfuri în numele nerezidentului.

În întelesul prezentului cod, reprezentanta permanenta a unei persoane fizice nerezidente se considera a fi baza fixa.

16) Activitate de întreprinzator, afacere (business) – orice activitate conform legislatiei, cu exceptia muncii efectuate în baza contractului (acordului) de munca, desfasurata de catre o persoana, avînd drept scop obtinerea venitului, sau, în urma desfasurarii careia, indiferent de scopul activitatii, se obtine venit.

17) Servicii – servicii materiale si nemateriale, de consum si de productie, inclusiv darea proprietatii în arenda, transmiterea drepturilor privind folosirea oricaror marfuri; lucrari de constructii si montaj, de reparatie, de cercetari stiintifice, de constructii experimentale si alte lucrari.

18) Contract de leasing financiar – orice contract de leasing care îndeplineste cel putin una din urmatoarele conditii:

a) riscurile si beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sa fie transferate locatarului la momentul încheierii contractului de leasing;

b) suma ratelor de leasing sa reprezinte cel putin 90% din valoarea de intrare a bunului dat în leasing;

c) contractul de leasing sa prevada expres transferul catre locatar, la momentul expirarii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;

d) perioada de leasing sa depaseasca 75% din durata de functionare utila a bunului care face obiectul leasingului.

Din punct de vedere fiscal, în cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite în leasing.

19) Contract de leasing operational – orice contract de leasing care nu îndeplineste nici una din conditiile contractului de leasing financiar.

20) Reprezentanta – desfasurarea de catre nerezident în Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregatitor, auxiliar sau de alt caracter, în lipsa criteriilor de reprezentanta permanenta, prevazute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregatitor, auxiliar sau alt caracter, în particular, se atribuie:

a) utilizarea de instalatii, exclusiv, în scopul depozitarii sau expunerii produselor sau marfurilor ce apartin nerezidentului;

b) mentinerea unui stoc de produse sau marfuri ce apartin nerezidentului, exclusiv în scopul depozitarii sau expunerii;

c) mentinerea unui stoc de produse sau marfuri ce apartin nerezidentului, exclusiv în scopul prelucrarii de catre o alta persoana;

d) mentinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în scopul achizitionarii marfurilor de catre nerezident;

e) mentinerea unui loc fix de afaceri, exclusiv în scopul colectarii si/sau distribuirii de informatii, marketingului, publicitatii sau cercetarii pietei marfurilor (serviciilor), realizate de catre nerezident, daca asemenea activitate nu reprezinta o activitate de baza (obisnuita) a nerezidentului;

f) mentinerea unui loc fix de afaceri în scopul semnarii de catre o persoana din numele nerezidentului a contractelor, daca semnarea contractelor se efectueaza în conformitate cu instructiunile detaliate în scris ale nerezidentului;

g) desfasurarea activitatii prevazute la pct.15) lit.b), care nu depaseste 6 luni.

21) Piata – sistem de relatii economice ce se formeaza în procesul productiei, circulatiei si distribuirii marfurilor, prestarii serviciilor, precum si circulatiei mijloacelor banesti, care se caracterizeaza prin libertatea subiectilor la alegerea cumparatorilor si vînzatorilor, determinarea preturilor, formarea si folosirea resurselor.

22) Piata comertului cu ridicata (angro) – tip de piata în cadrul careia marfurile, serviciile, de regula, se comercializeaza de catre unele persoane altor persoane ce desfasoara activitate de întreprinzator, care ulterior utilizeaza marfurile, serviciile în procesul de productie sau le comercializeaza pe piata comertului cu amanuntul.

23) Piata comertului cu amanuntul – tip de piata în cadrul careia marfurile, serviciile se comercializeaza populatiei pentru consum final.

24) Piata cu reducere – tip de piata în cadrul careia oferta depaseste cererea ori se comercializeaza marfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau sînt deteriorate în urma calamitatilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente exceptionale care au avut loc ori vînzatorul are dificultati financiare conditionate de insolvabilitate temporara, de lichidare sau de faliment, ori exista alte situatii similare cînd marfurile, serviciile se ofera spre vînzare la un pret mai mic decît cel stabilit pe piata.

25) Piata închisa – tip de piata în cadrul careia comercializarea marfurilor, serviciilor se efectueaza între coproprietari sau persoane interdependente. Preturile de pe piata închisa nu constituie o dovada a preturilor de piata.

26) Pret de piata, valoare de piata – pretul marfii, serviciului, format prin interactiunea cererii si ofertei pe piata comertului cu ridicata a marfurilor, serviciilor identice, iar în cazul lipsei marfurilor, serviciilor identice – în urma tranzactiilor încheiate între persoanele ce nu sînt coproprietari sau persoane interdependente pe piata respectiva a comertului cu ridicata. Tranzactiile între coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate în considerare numai cu conditia ca interdependenta acestor persoane nu a influentat rezultatul tranzactiei.

Drept surse de informatie despre preturile de piata, la momentul încheierii tranzactiei, servesc:

a) informatia organelor de stat de statistica si a organelor care reglementeaza formarea preturilor; iar în cazul lipsei acesteia –

b) informatia despre preturile de piata, publicata în presa sau adusa la cunostinta opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare în masa; iar în cazul lipsei acesteia –

c) informatia oficiala si/sau data publicitatii despre cotarile bursiere (tranzactiile care au avut loc) la bursa cea mai apropiata de sediul (domiciliul) vînzatorului (cumparatorului), iar în cazul lipsei tranzactiilor la bursa mentionata ori comercializarii (procurarii) la o alta bursa – informatia despre cotarile bursiere ce au avut loc la aceasta alta bursa, precum si informatia despre cotarile valorilor mobiliare de stat si ale obligatiunilor de stat.

Contribuabilul are dreptul sa prezinte organelor fiscale informatia, din alte surse, despre preturile de piata la momentul transmiterii marfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul sa foloseasca informatia prezentata daca exista motive de a o considera veridica.

27) Discont – reducere din pretul marfii, serviciului, valutei si al altor active financiare.

28) Cod fiscal – numar personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de prezentul cod. Numarul de identificare de stat, atribuit în corespundere cu legislatia privind înregistrarea întreprinderilor si organizatiilor, se considera cod fiscal din ziua eliberarii certificatului de înregistrare, care atesta identitatea numarului de identificare de stat si a codului fiscal.

29) Subdiviziune – unitate structurala a întreprinderii, institutiei organizatiei (filiala, reprezentanta, sucursala, sectie, magazin, depozit etc.), situata în afara locului ei de resedinta de baza, care exercita unele din atributiile acesteia.

30) Cod al subdiviziunii – numar atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

31) Certificat de atribuire a codului fiscal – document care confirma luarea la evidenta fiscala. Certificatul de înregistrare, care atesta identitatea numarului de identificare de stat si a codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberarii, si ca certificat de atribuire a codului fiscal. Modelul certificatului de înregistrare se elaboreaza de catre entitatea abilitata cu dreptul de înregistrare de stat în comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat si se aproba de Guvern.

32) Datorie compromisa – creanta care este nerambursabila în cazurile în care:

a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;

b) persoana juridica sau fizica care desfasoara activitate de întreprinzator, declarata insolvabila, nu are bunuri;

c) persoana fizica care nu desfasoara activitate de întreprinzator si gospodaria taraneasca (de fermier) sau întreprinzatorul individual nu are, în decurs de 2 ani din ziua aparitiei datoriei, bunuri sau este în insuficienta de bunuri ce ar putea fi percepute în vederea stingerii acestei datorii;

d) persoana fizica a decedat si nu mai exista persoane obligate prin lege sa onoreze obligatiile acesteia;

e) persoana fizica, inclusiv membrii gospodariei taranesti (de fermier) sau întreprinzatorul individual, care si-a parasit domiciliul nu poate fi gasita în decursul termenului de prescriptie stabilit de legislatia civila;

f) exista actul respectiv al instantei de judecata sau al Departamentului de executare a deciziilor judecatoresti (decizie, încheiere sau alt document prevazut de legislatia în vigoare) potrivit caruia perceperea datoriei nu este posibila.

Calificarea datoriei drept compromisa, în cazurile specificate mai sus, are loc doar în baza documentului corespunzator prin care se confirma aparitia circumstantei respective de implicare într-o forma juridica în conditiile legii.

33) Facilitate (înlesnire) fiscala – suma impozitului sau taxei nevarsata la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).

34) Agent cu statut dependent – orice persoana care, în baza contractului cu un nerezident:

a) reprezinta interesele nerezidentului în Republica Moldova;

b) actioneaza în Republica Moldova în numele acestui nerezident;

c) are si, de regula, utilizeaza în Republica Moldova împuternicirea de a încheia contracte sau de a coordona conditiile lor esentiale în numele nerezidentului, creînd în urma acestora consecinte juridice pentru nerezidentul dat.

35) Agent cu statut independent – orice persoana care nu corespunde cerintelor pct.34);

36) Servicii profesionale – activitati independente de ordin stiintific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum si activitati independente ale medicilor, juristilor, inginerilor, arhitectilor, dentistilor, auditorilor si contabililor, desfasurate în conformitate cu legislatia în vigoare.

37) Investitii (cheltuieli) capitale – cheltuieli efectuate de catre investitor în legatura cu procurarea, crearea si/sau îmbunatatirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele perioadei curente, dar urmeaza a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung).

38) Campanie promotionala – modalitate de promovare a vînzarilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anuntate public si desfasurate pe o perioada de timp limitata, cu acordarea de cadouri, premii, cîstiguri.

[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.5 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007]

[Art.5 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]

[Art.5 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, în vigoare 27.01.06]

[Art.5 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, în vigoare 01.01.06]

[Art.5 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, în vigoare 08.07.05]

[Art.5 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.5 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.5 completat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.5 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, în vigoare 01.01.04]

[Art.5 în redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 6. Impozite si taxe si tipurile lor

(1) Impozitul este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu tine de efectuarea unor actiuni determinate si concrete de catre organul împuternicit sau de catre persoana cu functii de raspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat aceasta plata.

(2) Taxa este o plata obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

(3) Alte plati efectuate în limitele relatiilor reglementate de legislatia nefiscala nu fac parte din categoria platilor obligatorii, denumite impozite si taxe.

(4) În Republica Moldova se percep impozite si taxe generale de stat si locale.

(5) Sistemul impozitelor si taxelor generale de stat include:

a) impozitul pe venit;

b) taxa pe valoarea adaugata;

c) accizele;

d) impozitul privat;

e) taxa vamala;

f) taxele rutiere.

(6) Sistemul impozitelor si taxelor locale include:

a) impozitul pe bunurile imobiliare;

b) taxele pentru resursele naturale;

c) taxa pentru amenajarea teritoriului;

d) taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale;

e) taxa de plasare (amplasare) a publicitatii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;

g) taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala;

h) taxa de piata;

i) taxa pentru cazare;

j) taxa balneara;

k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de calatori pe rutele municipale, orasenesti si satesti (comunale);

l) taxa pentru parcare;

m) taxa de la posesorii de cîini;

n) taxa pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale.

(7) Relatiile ce tin de toate impozitele si taxele enumerate la alin.(5) si (6) se reglementeaza de prezentul cod si de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.

(8) Impozitele si taxele enumerate la alin.(5) si (6) se bazeaza pe urmatoarele principii:

a) neutralitatea impunerii – asigurarea prin legislatia fiscala a conditiilor egale investitorilor, capitalului autohton si strain;

b) certitudinea impunerii – existenta de norme juridice clare, care exclud interpretarile arbitrare, claritate si precizie a termenelor, modalitatilor si sumelor de plata pentru fiecare contribuabil, permitînd acestuia o analiza usoara a influentei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;

c) echitatea fiscala – tratare egala a persoanelor fizice si juridice, care activeaza în conditii similare, în vederea asigurarii unei sarcini fiscale egale;

d) stabilitatea fiscala – efectuare a oricaror modificari si completari ale prevederilor legislatiei fiscale nemijlocit prin modificarea si completarea prezentului cod;

e) randamentul impozitelor – perceperea impozitelor si taxelor cu minimum de cheltuieli, cît mai acceptabile pentru contribuabili.

(9) La stabilirea impozitelor si taxelor se determina urmatoarele elemente:

a) obiectul impunerii – materia impozabila;

b) subiectul impunerii (contribuabilul) – persoana specificata la art.5 pct.2);

c) sursa de plata a impozitului sau taxei – sursa din care se achita impozitul sau taxa;

d) unitatea de impunere – unitatea de masura care exprima dimensiunea obiectului impozabil;

e) cota (cotele) de impunere – cuantumul unitar al impozitului sau taxei în raport cu obiectul impozabil;

f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor – perioada în decursul careia contribuabilul este obligat sa achite impozitul sau taxa sub forma de interval de timp sau zi fixa a platii;

g) facilitatile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se tine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum si la încasarea acestuia, sub forma de:

– scutire partiala sau totala de impozit sau taxa;

– scutire partiala sau totala de plata impozitelor sau taxelor;

– cote reduse ale impozitelor sau taxelor;

– reducerea obiectului impozabil;

– amînari ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;

– esalonari ale obligatiei fiscale.

Scutirile specificate la articolele 33, 34 si 35 si cota zero la aplicarea TVA nu se considera facilitati (înlesniri) fiscale.

(10) Impozitele si taxele percepute în conformitate cu prezentul cod si cu alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta reprezinta surse de venituri ale bugetului de stat si ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale. Impozitul pe venit si taxele rutiere (în partea ce tine de taxa pentru folosirea drumurilor de catre autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova) reprezinta surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritoriala autonoma cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sînt de asemenea taxa pe valoarea adaugata (în partea ce tine de taxa pe valoarea adaugata la marfurile produse si serviciile prestate de agentii economici din unitatea autonoma) si accizele la marfurile (productia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitatii date.

[Art.6 modificat prin Legea nr.437-XVI din 28.12.2006, în vigoare 01.01.2007]

[Art.6 modificat prin Legea nr.318-XVI din 02.11.2006, în vigoare 01.01.2007]

[Art.6 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, în vigoare 01.01.06]

[Art.6 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, în vigoare 01.01.06]

[Art.6 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, în vigoare 01.01.06]

[Art.6 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.6 modificat prin Legea nr.6-XV din 05.02.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.6 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, în vigoare 01.01.04]

[Art.6 completat prin Legea nr.1040-XV din 03.05.2002]

[Art.6 modificat prin Legea nr.439-XV din 27.07.2001]

[Art.6 completat prin Legea nr.315-XV din 28.06.2001]

[Art.6 în redactia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea si anularea impozitelor si taxelor generale de stat si locale

(1) Impozitele si taxele generale de stat si locale se stabilesc, se modifica sau se anuleaza exclusiv prin modificarea si completarea prezentului cod.

(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite si taxe generale de stat si locale, în afara de cele prevazute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor si taxelor în vigoare privind determinarea subiectilor impunerii si a bazei impozabile modificarea cotelor si aplicarea facilitatilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunzatoare a bugetului de stat si a bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale.

(3) Impozitele locale, lista si plafoanele taxelor locale se aproba de catre Parlament.

(4) Deciziile autoritatilor administratiei publice – ale municipiilor, oraselor, satelor (comunelor), precum si ale altor unitati administrativ-teritoriale instituite în conditiile legislatiei, – cu privire la punerea în aplicare, la modificarea, în limitele competentei lor, a cotelor, a modului si termenelor de achitare si la aplicarea facilitatilor se adopta pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificarile corespunzatoare ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale.

(5) Întreprinderile, institutiile si organizatiile care au filiale si/sau subdiviziuni în afara unitatii administrativ-teritoriale în care se afla sediul central prezinta pentru acestea din urma dari de seama fiscale si platesc impozite si taxe (cu exceptia taxei pe valoarea adaugata, a accizelor si a taxelor destinate transferarii în fondul rutier) la bugetele unitatilor administrativ-teritoriale de la sediul filialelor si/sau subdiviziunilor.

(6) Subdiviziunile amplasate în unitatile administrativ-teritoriale al caror buget nu constituie parte componenta a bugetului public national, platesc impozitele si taxele la bugetul unitatii administrativ-teritoriale unde se afla resedinta de baza a întreprinderii, institutiei, organizatiei.

[Art.7 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.7 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.7 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, în vigoare 01.01.04]

[Art.7 completat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, în vigoare 01.01.03]

[Art.7 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 8. Drepturile si obligatiile contribuabilului

(1) Contribuabilul are dreptul:

a) sa obtina pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial si serviciul de colectare a impozitelor si taxelor locale informatii despre impozitele si taxele în vigoare, precum si despre actele normative care reglementeaza modul si conditiile de achitare a acestora;

b) sa se bucure de o atitudine corecta din partea organelor cu atributii de administrare fiscala si a persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

c) sa-si reprezinte interesele în organele cu atributii de administrare fiscala personal sau prin intermediul reprezentantului sau;

[Lit.d exclusa prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007]

e) sa obtina amînarea, esalonarea, trecerea în cont a impozitelor în modul si în conditiile prevazute de prezentul cod;

f) sa prezinte organelor cu atributii de administrare fiscala si persoanelor cu functii de raspundere ale acestora explicatii referitoare la calcularea si achitarea impozitelor si taxelor;

g) sa conteste, în modul stabilit de legislatie, deciziile, actiunile sau inactiunea organelor cu atributii de administrare fiscala si ale persoanelor cu functii de raspundere ale acestora;

h) sa beneficieze de alte drepturi stabilite de legislatia fiscala;

i) sa beneficieze de facilitatile fiscale, la care are dreptul conform legislatiei fiscale, pe perioada fiscala în care a întrunit toate conditiile stabilite.

(2) Contribuabilul este obligat:

a) sa respecte modul stabilit de înregistrare (reînregistrare) de stat si de desfasurare a activitatii de întreprinzator;

b) sa se puna la evidenta la organul fiscal în a carui raza îsi are sediul stabilit în documentele de constituire (înregistrare) si sa-si primeasca certificatul de atribuire a codului fiscal, sa prezinte informatiile initiale (si sa comunice modificarile ulterioare) cu privire la sediul sau, sediul subdiviziunilor sale structurale, denumirea si sediul institutiilor financiare în care sînt deschise conturi. Informatiile privind sediul filialelor sau reprezentantelor se comunica, de asemenea, organului fiscal în a carui raza teritoriala acestea îsi au sediul;

c) sa tina evidenta contabila conform formelor si modului stabilit de legislatie, sa întocmeasca si sa prezinte organului fiscal si serviciului de colectare a impozitelor si taxelor locale darile de seama fiscale prevazute de legislatie, sa asigure integritatea documentelor de evidenta contabila în conformitate cu cerintele legislatiei, sa efectueze decontarile banesti în numerar cu utilizarea masinilor de casa si de control cu memorie fiscala (în continuare – masini de casa si de control), precum si sa asigure pastrarea benzilor de control emise de acestea, în modul stabilit de Guvern sau sa efectueze decontarile banesti cu utilizarea terminalelor POS;

d) sa prezinte informatii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzator, precum si despre alte obiecte ale impunerii;

e) sa achite la buget, la timp si integral, tinînd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor si taxelor, asigurînd exactitatea si veridicitatea darilor de seama fiscale prezentate;

f) în caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa prezinte la prima cerere, persoanelor cu functii de raspundere ale organelor cu atributii de administrare fiscala documentele de evidenta, darile de seama fiscale si alte documente si informatii privind desfasurarea activitatii de întreprinzator, calcularea si achitarea la buget a impozitelor si taxelor si acordarea facilitatilor;

g) în caz de control al respectarii legislatiei fiscale, sa asigure persoanelor cu functii de raspundere ale organelor cu atributii de administrare fiscala accesul liber în spatiile de productie, în depozite în localurile de comert, în alte încaperi si locuri (cu exceptia încaperilor utilizate exclusiv ca spatiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificarii autenticitatii datelor din documentele contabile, din darile de seama, din declaratiile fiscale, din calcule, precum si a verificarii îndeplinirii obligatiilor fata de buget;

h) sa asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislatiei fiscale, sa semneze actele privind rezultatul controlului, sa dea explicatii în scris sau oral;

i) în caz de calculare gresita si determinare incorecta de catre organele fiscale a sumei impozitului, penalitatii, dobînzii sau amenzii, sa dovedeasca acest lucru prin documente justificative;

j) sa îndeplineasca deciziile adoptate de organele cu atributii de administrare fiscala si alte organe învestite cu functii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectînd cerintele legislatiei fiscale;

k) sa îndeplineasca alte obligatii prevazute de legislatia fiscala.

(3) În caz de absenta a conducatorului întreprinderii, obligatiile prevazute la alin.(2) lit.f) si g) sînt îndeplinite de alte persoane cu functii de raspundere, gestionare ale subiectului impunerii, în limitele competentei lor.

[Art.8 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, în vigoare 13.06.2008]

[Art.8 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007]

[Art.8 modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, în vigoare 01.01.2007]

[Art.8 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]

[Art.8 completat prin Legea nr.287-XVI din 11.11.05, în vigoare 02.12.05]

[Art.8 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.8 modificat prin Legea nr.350-XV din 21.10.04, în vigoare 01.01.05]

[Art.8 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, în vigoare 01.01.04]

[Art.8 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 9. Administrarea fiscala

Administrarea fiscala reprezinta activitatea organelor de stat împuternicite si responsabile de asigurarea colectarii depline si la termen a impozitelor si taxelor, a penalitatilor si amenzilor în bugetele de toate nivelurile, precum si de efectuarea actiunilor de urmarire penala în caz de existenta a unor circumstante ce atesta comiterea infractiunilor fiscale.

[Art.9 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

Articolul 10. Activitatea organelor cu atributii de administrare fiscala

(1) Organizarea activitatii si functionarea organelor cu atributii de administrare fiscala sînt reglementate de legislatia Republicii Moldova si tratatele internationale la care Republica Moldova este parte.

(2) Organele cu atributii de administrare fiscala si persoanele cu functie de raspundere ale acestora care nu îsi îndeplinesc corespunzator obligatiile poarta raspundere în conformitate cu legislatia.

[Art.10 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]

[Art.10 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.10 în redactia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]

[Art.10 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]

Articolul 11. Apararea drepturilor si intereselor contribuabilului

(1) Apararea drepturilor si intereselor contribuabilului se face pe cale judiciara sau pe alte cai prevazute de prezentul cod si de alte acte ale legislatiei. Toate îndoielile aparute la aplicarea legislatiei fiscale se vor interpreta în favoarea contribuabilului.

(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a îndeplinirii necorespunzatoare a obligatiilor de catre organul cu atributii de administrare fiscala si persoanele cu functii de raspundere ale acestuia se recupereaza în conformitate cu legislatia.

(3) Organele fiscale perfecteaza materialele pentru a restitui contribuabilului suma platita în plus si dobînda calculata la aceasta suma (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispozitiilor organelor fiscale), în modul stabilit.

[Art.11 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.11 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]